從10月21日起至11月4日，《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》)在財(cái)政部、國(guó)稅總局網(wǎng)站向社會(huì)公開征求意見，隨后將依法于2019年1月1日起實(shí)施。今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

【焦點(diǎn)】

直轄市、省會(huì)租房每月可扣除1200元

根據(jù)《征求意見稿》，住房租金可依據(jù)城市不同每月扣除800元至1200元。那么，在一個(gè)城市租房到底每月扣除800元還是1200元，如何區(qū)分?

《征求意見稿》專門設(shè)置了“住房租金專項(xiàng)附加扣除”一章，其中明確，納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，就可以進(jìn)行定額扣除。對(duì)于扣除標(biāo)準(zhǔn)，《征求意見稿》提出三個(gè)檔次，即每月1200元、1000元和800元。其中，承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元(每月1200元)。

承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元(每月1000元)。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

租房和房貸的扣除二選一

住房租金扣除是以夫妻為一個(gè)單位，還是兩個(gè)人分別享受?《征求意見稿》擬明確，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出;夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

記者了解到，采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除，是考慮了目前租房市場(chǎng)的實(shí)際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票，如果把發(fā)票作為前置條件，會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會(huì)推高租金價(jià)格。

此外，扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

5年內(nèi)2次提供虛假憑據(jù)將被納入信用記錄

《征求意見稿》擬規(guī)定，納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)信息，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。

《征求意見稿》擬規(guī)定，納稅人向收款單位索取發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。

與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息包括：身份信息、戶籍信息、出生醫(yī)學(xué)證明信息、婚姻登記信息、學(xué)生學(xué)籍信息、繼續(xù)教育信息、房屋租賃信息、不動(dòng)產(chǎn)登記信息、住房商業(yè)貸款還款支出信息、醫(yī)藥費(fèi)用信息等，涉及公安、衛(wèi)生健康、法院、自然資源等多個(gè)部門?！墩髑笠庖姼濉访鞔_，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)這些信息。

為防范納稅人提供虛假信息，《征求意見稿》還對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人分別做出了規(guī)定。具體來說，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)虛假信息的，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人更正;納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，有關(guān)部門、企事業(yè)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。核查時(shí)首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會(huì)同有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

【算賬】

新的個(gè)稅紅包究竟省多少

[公式]

月度總收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額

[初步計(jì)算]

個(gè)人理論每月最高專項(xiàng)扣除總額高達(dá)9600元。除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，鄭州普通工薪階層一般符合四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，可享受最高扣除額度：1000元(子女教育)+400元(繼續(xù)教育)+1200元(房貸或租房)+2000元(養(yǎng)老)，總計(jì)4600元。

[案例]

王先生為獨(dú)生子女，在省會(huì)城市有首套房房貸，孩子在讀幼兒園，父母已滿60歲?？鄢咫U(xiǎn)一金后，他的月工資約為10000元。

明年起，王先生每月可享受子女教育1000元、住房貸款1000元、贍養(yǎng)老人2000元三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，共計(jì)扣除4000元。如此算來，王先生每月應(yīng)納稅所得額為10000元(月收入)-5000元(起征點(diǎn))-4000元(專項(xiàng)附加扣除)=1000元，每月應(yīng)繳納的稅款降為1000×3%=30元。30元幾乎可忽略不計(jì)，一旦工資浮動(dòng)，就相當(dāng)于免交個(gè)稅了。

【討論】

贍養(yǎng)岳父母費(fèi)用是否可扣除？

若妻無工作，且夫本身無父母需要贍養(yǎng)，則岳父母贍養(yǎng)費(fèi)不能扣除。

《專項(xiàng)扣除暫行辦法》提出，納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出可享受專項(xiàng)附加扣除。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英說，贍養(yǎng)老人目前是按父母子女的血緣關(guān)系進(jìn)行規(guī)定的。也就是說，如果夫妻中只有無收入的一方有老人需要家庭進(jìn)行贍養(yǎng)，實(shí)際操作中，有收入的一方可能就無法享受到贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實(shí)

際承擔(dān)對(duì)老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。

贍養(yǎng)父母專項(xiàng)扣除有待細(xì)化暨南大學(xué)財(cái)稅系副教授魏朗認(rèn)為，對(duì)于贍養(yǎng)父母支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，仍需有進(jìn)一步明確的細(xì)則。“比如父母中一人已滿60歲，一人未滿60歲，是否適用?”

根據(jù)征求意見稿，非獨(dú)生子女的納稅人應(yīng)當(dāng)與兄弟姐妹分?jǐn)?4000元的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?。有人?dān)心這樣難以操作，而魏朗指出，國(guó)外也有類似分?jǐn)傋龇?，政府?huì)要求納稅人簽訂一份書面的分?jǐn)倕f(xié)議，由老人簽字確認(rèn)。

【解讀】

二胎家庭教育支出扣除額翻倍

據(jù)悉，子女教育專項(xiàng)附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。

“考慮到學(xué)生流動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)不同區(qū)域、不同教育階段實(shí)行統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于簡(jiǎn)化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險(xiǎn)。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁說，為擴(kuò)大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對(duì)于二胎家庭，扣除額也將翻倍。

綜合新華社、新京報(bào)、廣州日?qǐng)?bào)、南方都市報(bào)、瀟湘晨報(bào)

六大專項(xiàng)附加，如何抵扣個(gè)稅?

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

大病醫(yī)療：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

注：《征求意見稿》擬規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時(shí)調(diào)整。