6月12日，立信、瑞華、大華、興華、眾華、致同等6家會計事務(wù)所IPO業(yè)務(wù)和再融資業(yè)務(wù)，被被證監(jiān)會發(fā)行部和上市部暫停受理資料的消息，引發(fā)業(yè)界的高度關(guān)注。而據(jù)第一財經(jīng)記者初步梳理，在目前310家在審或待發(fā)行首發(fā)企業(yè)中，涉事會計師事務(wù)所服務(wù)的企業(yè)共有123家。而這些項目的上會進(jìn)程會否受到拖累，目前尚不能得知。

據(jù)第一財經(jīng)記者了解，因這幾家會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)被證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未結(jié)案，因此被暫停受理相關(guān)業(yè)務(wù)。結(jié)合證監(jiān)會網(wǎng)站公開信息，此6家會計師事務(wù)所此前都收到過罰單，其中立信會計師事務(wù)所、瑞華會計師事務(wù)所2次受罰。

截至2018年4月30日，行業(yè)40家會計師事務(wù)所共為3503家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告。而上市公司披露的財務(wù)報表質(zhì)量參差不齊，其中很重要的一點(diǎn)原因便是會計師事務(wù)所審計工作不到位。

近年來隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)、協(xié)會的監(jiān)管雙重趨嚴(yán)，證券審計機(jī)構(gòu)整體生態(tài)發(fā)生較大變化。一方面，審計機(jī)構(gòu)在對上市公司的審計工作中，越來越敢于出具非標(biāo)意見;另一方面，提高內(nèi)控要求，審計機(jī)構(gòu)項目承接風(fēng)控加強(qiáng)。

涉事會計所手握123個IPO項目

6月12日，有關(guān)立信、瑞華、大華、興華、眾華、致同6家會計師事務(wù)所申報材料被證監(jiān)會發(fā)行部和上市部暫停受理一事，在市場掀起軒然大波。

“不清楚此事會不會累及上述會計所在會審核的項目。”某大型券商投行高管在接受第一財經(jīng)記者采訪時表示。

截至2018年6月7日，中國證監(jiān)會受理首發(fā)及發(fā)行存托憑證企業(yè)310家，其中，已過會28家，未過會282家。未過會企業(yè)中正常待審企業(yè)275家，中止審查企業(yè)7家。

上述310家在會等待上會或發(fā)行的首發(fā)企業(yè)中，涉事會計師事務(wù)所服務(wù)的企業(yè)共有123家，其中立信服務(wù)的最多，有69家，這其中3家公司已通過發(fā)審會;另外，瑞華服務(wù)的首發(fā)企業(yè)有22家，其中1家已通過發(fā)審會;大華服務(wù)的有15家，其中1家已通過發(fā)審會;致同服務(wù)的有14家;眾華服務(wù)3家擬IPO企業(yè)。

另據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)，目前有1600多家企業(yè)處于輔導(dǎo)備案登記受理階段，其中已披露會計師事務(wù)所的有601家，其中，上述6家會計師事務(wù)所服務(wù)的公司就有257家，占比達(dá)到42.76%。具體來看，立信服務(wù)113家，瑞華服務(wù)70家，大華服務(wù)32家，致同服務(wù)17家，眾華服務(wù)13家，興華服務(wù)12家。

6家會計所皆曾被監(jiān)管處罰

多數(shù)投行高管對第一財經(jīng)記者表示，多家會計師事務(wù)所申報材料被證監(jiān)暫停受理，具體原因?yàn)楹尾⒉磺宄Ｓ袠I(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這或與其業(yè)務(wù)被證監(jiān)會立案調(diào)查有關(guān)。

第一財經(jīng)記者獲得一則顯示是由證監(jiān)會下發(fā)的《關(guān)于告知被立案審計機(jī)構(gòu)名單的函》的文件。該文件顯示，根據(jù)誠信檔案查詢結(jié)果顯示，立信會計師事務(wù)所、大華會計師事務(wù)所、瑞華會計師事務(wù)所、眾華會計師事務(wù)所、北京興華會計事務(wù)所、致同會計師事務(wù)所因?qū)徲嫎I(yè)務(wù)被證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未結(jié)案。不過，該文件尚未得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核實(shí)。

市場有傳言稱，瑞華會計師事務(wù)所因涉*ST華澤(000693.SZ)和零七股份(現(xiàn)更名z全新好(000007.SZ)而被調(diào)查，并購重組業(yè)務(wù)暫停。立信會計師事務(wù)所或因?yàn)樯婕俺A科技(002288.SZ)案。2017年9月超華科技遭到立案調(diào)查，并于當(dāng)年12月8日收到廣東證監(jiān)局的處罰通知。

事實(shí)上，此6家會計師事務(wù)所此前均遭到證監(jiān)會的處罰，部分會計師事務(wù)所不止一次收到監(jiān)管罰單。

以立信為例。2013年立信會計事務(wù)所在為大智慧開展2013年年報審計業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé)被罰。4年后，2017年5月23日立信再次收到監(jiān)管罰單。原因是它為浙江步森服飾股份有限公司與廣西康華農(nóng)業(yè)股份有限公司重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財務(wù)報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載。

再以瑞華為例，近2年內(nèi)被處罰2次。2017年3月24日，瑞華會計師事務(wù)所收到監(jiān)管罰單。原因是作為東莞勤上光電股份有限公司2013年年度財務(wù)報告的審計機(jī)構(gòu)，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，未按行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定對銀行賬戶實(shí)施函證程序。而1年半之前，即2016年12月23日，瑞華曾同樣被罰。證監(jiān)會表示，對原國富浩華會計師事務(wù)所是深圳鍵橋通訊技術(shù)股份有限公司2012年度財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)，在審計時國富浩華所未勤勉盡責(zé)。國富浩華會計師事務(wù)所后經(jīng)合并更名為瑞華會計師事務(wù)所。

會計師事務(wù)所監(jiān)管趨嚴(yán)

根據(jù)公開信息，截至2017年9月29日，內(nèi)地具有證券資格的會計師事務(wù)所共計40家，涵蓋了4大國際會計師事務(wù)所和本土?xí)嫀熓聞?wù)所。它們服務(wù)于A股3543家上市公司和11304家新三板掛牌企業(yè)。

中國注冊會計師協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，截至2018年4月30日，40家事務(wù)所共為3503家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告，其中，滬市主板1407家，深市主板472家，中小企業(yè)板907家，創(chuàng)業(yè)板717家。其中，立信出具審計報告577份，瑞華出具339份，大華出具228份，致同出具178份，眾華出具66份，北京興華出具36份。

隨著內(nèi)地資本市場規(guī)模的快速發(fā)展，具備證券資格的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模大幅擴(kuò)張，尤其是本土所的規(guī)模迅猛做大。截至2016年年末，注冊會計師人數(shù)達(dá)到2.6萬人，年均增長率達(dá)5.3%;在全國各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了665家分支機(jī)構(gòu)。

盡管會計師事務(wù)所發(fā)展迅速，但是會計師事務(wù)所的問題卻一直層出不窮。一位資深注冊會計師告訴第一財經(jīng)記者：“目前行業(yè)慣例是簽字收入與上市規(guī)模掛鉤，上市公司是它們的客戶，免不了由上市公司信息披露的“把關(guān)人”變?yōu)榕c其同謀的“幫兇”。這導(dǎo)致上市公司披露的財報并不被市場信任。

在武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新看來，當(dāng)前上市公司財務(wù)報表的質(zhì)量并不高，主要原因是會計事務(wù)所審計不到位。對于上市公司年報數(shù)據(jù)的真實(shí)性它們有知情的能力，關(guān)鍵是會計事務(wù)所是否愿意出具真實(shí)的審計意見。

有接近監(jiān)管層的人士對第一財經(jīng)記者表示，證券市場的投融資活動高度依賴真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息披露，特別是公司財務(wù)會計信息和作為資產(chǎn)定價依據(jù)的評估信息，是否符合信息披露規(guī)范要求，直接關(guān)系投資者的投資判斷和決策。在信息不對稱，尤其是存在舞弊的情況下，如果缺乏信息披露內(nèi)容可信程度的獨(dú)立保障機(jī)制，受巨大利益驅(qū)使，必然引致證券市場信息欺詐行為的頻發(fā)高發(fā)。

回顧過去，自1993年起證監(jiān)會與財政部針對審計和評估機(jī)構(gòu)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)先后聯(lián)合實(shí)施了執(zhí)業(yè)資格管理制度，發(fā)展到今天我國對會計事務(wù)所實(shí)行的是行政和自律相結(jié)合的監(jiān)管體制，包括財政部、證監(jiān)會、中證協(xié)等機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所事實(shí)施多重監(jiān)管。當(dāng)前監(jiān)管體系從資格管理、年報審計、現(xiàn)場檢查、稽查執(zhí)法等多方面對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管。

2016年以來，證監(jiān)會加大A股上市公司各項監(jiān)管的同時，對資本市場的“看門人”——各大證券資格會計師事務(wù)所亦加大了監(jiān)管力度。在多起上市公司違法違規(guī)案件中，相關(guān)審計機(jī)構(gòu)亦遭到追責(zé)。對年報、并購等常規(guī)問題，監(jiān)管層越來越多要求審計機(jī)構(gòu)發(fā)表意見，甚至對審計機(jī)構(gòu)或會計師的違規(guī)問題，直接下發(fā)監(jiān)管函。

隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)、協(xié)會的監(jiān)管雙重趨嚴(yán)，證券審計行業(yè)的生態(tài)發(fā)生較大變化。一方面，會計師事務(wù)所在對上市公司的審計工作中，越來越敢于出具非標(biāo)意見;另一方面，機(jī)構(gòu)提高了內(nèi)控要求，項目承接風(fēng)控加強(qiáng)。

不過，會計師事務(wù)所當(dāng)前暴露的問題依舊不能忽視。2018年4月20日證監(jiān)會通報2017年度審計與評估機(jī)構(gòu)檢查處理情況稱，部分審計機(jī)構(gòu)一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系不健全，獨(dú)立性管理工作還有待改善;個別審計機(jī)構(gòu)甚至在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息管理等多方面均未做到實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，質(zhì)量控制體系形同虛設(shè);個別簽字注冊會計師和質(zhì)量控制復(fù)核人缺乏必要的職業(yè)精神，未實(shí)質(zhì)性參與審計或復(fù)核工作便簽署相關(guān)報告與文件。